Comprendere le esenzioni FET per i rimorchi speciali

Tim Reynolds, commercialista di DHW, mercoledì scorso ha offerto un tutorial sulle esenzioni per i rimorchi speciali dalle accise federali (FET) per i membri della National Trailer Dealers Association (NTDA).

Durante la sua presentazione Reynolds ha trattato per la prima volta l'IRS § 4053, che fornisce indicazioni relative alle esenzioni speciali per rimorchi, telai, carrozzerie di camion, parti e altri articoli, con particolare attenzione all'esenzione per le macchine mobili dell'IRS.

Nel dare il via ai suoi commenti, Reynolds si è affrettato a notare che mentre non ci sono esenzioni speciali o certificati che i rivenditori devono fornire all'IRS per comprovare l'esenzione fiscale degli stati delle attrezzature speciali, quando l'IRS indaga su un venditore per non aver riscosso il FET L'agenzia può e controllerà i materiali di marketing e le promozioni commerciali di un'azienda per assicurarsi che non abbia pubblicizzato un prodotto come idoneo a un utilizzo che richiederebbe la raccolta FET.

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Aggiunge che l'IRS § 4053 e l'esenzione per le macchine mobili sono "piene di aree grigie che possono metterti nei guai".

Reynolds ha iniziato il suo riassunto dell'IRS § 4053 elencando i prodotti esenti da tasse, come qualsiasi organismo progettato e utilizzato esclusivamente per trasformare, trasportare e spargere mangimi, sementi e fertilizzanti. Reynolds dice che spesso gli agricoltori pensano che tutto ciò che acquistano sia esente da tasse, ma dice che un'unità progettata per trasportare il grano a fini agricoli diventa tassabile se viene utilizzata anche per trasportare ghiaia o pacciame. Reynolds afferma che altre unità esentasse includono roulotte, ambulanze e carri funebri, betoniere e soluzioni ausiliarie come dispositivi di riduzione del minimo.

Per quanto riguarda l'esenzione per le macchine mobili, Reynolds afferma che affinché uno chassis mobile possa ottenere lo status di esenzione deve soddisfare una serie di parametri. Innanzitutto deve essere montato in modo permanente; utilizzato per eseguire attività di costruzione, produzione, agricoltura, estrazione mineraria, perforazione, lavorazione del legname o applicazioni simili; e che il suo funzionamento non sia correlato al trasporto su eventuali autostrade pubbliche. Inoltre, il telaio deve essere appositamente progettato appositamente per trasportare le macchine mobili e, a causa del suo design speciale, non può essere utilizzato senza sostanziali modifiche strutturali per qualsiasi altro uso.

Reynolds utilizza l'esempio di una gru incorporata in un telaio o rimorchio. Dice che se la gru viene utilizzata fuori strada ma deve essere costruita su un telaio in modo che possa spostarsi da un cantiere all'altro, può beneficiare di un'esenzione FET. Ma se il telaio avesse anche spazio per trasportare merci – come pallet di attrezzature da utilizzare in cantiere – allora il telaio non sarebbe più esente e ci si aspetterebbe che il venditore raccogliesse i FET. Reynolds fa notare che l'IRS concede un piccolo margine di manovra per lo stoccaggio del telaio - sono accettati una cassetta degli attrezzi o alcuni piccoli strumenti utilizzati specificamente con la gru - ma consiglia a venditori e acquirenti di non tentare mai di trasportare su un telaio esentasse più dell'attrezzatura stessa .

Aggiunge che se lo fa, "è meglio che tu sia pronto a difendere la tua posizione davanti all'IRS".

Infine, Reynolds ha concluso la sessione di mercoledì con un breve riassunto dell'esenzione dell'IRS per l'uso fuoristrada.

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Reynolds afferma che con questi rimorchi, telai e pezzi di equipaggiamento, ciò che conta è ciò di cui l'unità è capace, non l'intento dell'acquirente. Dice che un agricoltore che acquista un rimorchio a pianale e intende aggiungere pneumatici di grandi dimensioni e metterlo in uso fuoristrada non rende quell'unità esente da tasse. Dice inoltre che le apparecchiature che tentano di ottenere un'esenzione per l'uso fuoristrada devono superare sia il test di progettazione speciale dell'IRS che il test di deterioramento sostanziale. Reynolds afferma che un'unità che supera il primo test ma non il secondo non guadagnerebbe lo status di esenzione e viceversa.

Reynolds ha poi chiuso con un aggiornamento sulle finitrici, sottolineando che da quando una legge fiscale cambia, l'IRS molto spesso considera le finitrici come unità imponibile. Dice che gli acquirenti e i venditori che ritengono che una finitrice possa beneficiare dello status di esenzione fiscale avrebbero bisogno di documentazione a supporto di tale designazione.